云帳房

您的位置: 主頁 > 新聞中心 > 財稅百科

加計扣除or加計抵減,請務必要分清

云帳房 · 2019.05.06

  最近,關于增值稅方面的稅收優惠很多,其中涉及加計扣除與加計抵減的內容,一些納稅人有點被繞暈了。之所以暈,是因為不少人將增值稅的加計扣除、加計抵減與企業所得稅的加計扣除搞混了。今天,我們先來聊聊增值稅加計抵減那些事兒。


  什么是增值稅加計抵減


  自2019年4月1日至2021年12月31日,允許生產、生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%,抵減應納稅額,此項政策稱為加計抵減政策。


  加計抵減須同時滿足哪些條件


  1、行業要求。提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務(以下稱四項服務)的納稅人。四項服務的具體范圍按照《銷售服務、無形資產、不動產注釋》(財稅〔2016〕36號印發)執行。


  2、銷售額要求。提供四項服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%。


  2019年3月31日前設立的納稅人,自2018年4月至2019年3月期間的銷售額(經營期不滿12個月的,按照實際經營期的銷售額)符合上述規定條件的,自2019年4月1日起適用加計抵減政策。


  2019年4月1日后設立的納稅人,自設立之日起3個月的銷售額符合上述規定條件的,自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減政策。


  3、政策執行時間。該優惠政策有明確的起始時間,即2019年4月1日至2021年12月31日。


  4.享受優惠需提前申明。適用加計抵減政策的生產、生活性服務業納稅人,應在年度首次確認適用加計抵減政策時,通過電子稅務局(或前往辦稅服務廳)提交《適用加計抵減政策的聲明》。適用加計抵減政策的納稅人,同時兼營郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務的,應按照四項服務中收入占比最高的業務在《適用加計抵減政策的聲明》中勾選確定所屬行業。


  也就是說,從2019年4月1日至2021年12月31日,生產、生活性服務業的納稅人一定要算好賬,首先算的是您的經營年限,經營屆滿超過1年的,只需要統計2018年4月到3月的銷售收入合計,未滿1年的按照實際經營統計銷售收入合計,新辦戶建議您建好臺賬,在未來三個月認真核算銷售收入合計;其次算好四大服務占銷售總收入的占比,超過50%即可享受;接下來,學好計算方法。


  最后,您得按要求填報此項申明,一經選擇會計年度內都能享受,第二年就看上年收入占比再此填報提交即可。注意,享受該政策得符合現行進項抵扣規定哦,進項轉出加計抵減部分也要同步轉出。


  5、例外情況要搞清。出口貨物勞務、發生跨境應稅行為不適用加計抵減政策。兼營出口貨物勞務、發生跨境應稅行為且無法劃分不得計提加計抵減額的進項稅額需要按政策規定予以剔除。


  加計抵減會計處理和納稅申報


  關于加計抵減的會計處理,財政部此前發布了一個通知,內容如下:

    

QQ圖片20190506112419.png


  在現實操作中,增值稅的會計處理其實最重要是把握兩個原則,一是會計核算應盡量與申報表相對應,以保證賬表相符;二是盡量利用已有科目等核算體系,簡便易行。因此,建議大家在做增值稅加計抵減時,會計上只反映本期實際抵減額,對于加計抵減額的計提、調減和結余等其他變動情況,直接通過增值稅納稅申報表附列資料(四)單獨反映,換言之,以附列資料(四)相關欄目作為加計抵減核算的臺賬。到了期末,根據本期實際抵減額(即附表四第6欄第5列金額),借記「應交稅費——未交增值稅」科目,貸記「其他收益」、「營業外收入」等科目。除實際抵減之外,加計抵減額的其他變動,一律不做會計處理。


  當然,如果您想更深入了解加計抵減的賬務處理和納稅申報,還可以查看云帳房此前發布的一篇文章《5月1日起,增值稅申報表如何填寫?11個案例詳細告訴你》,在該文章的第7個案例里面有詳細指導。


  云帳房針對加計抵減政策的產品迭代


  1、企業信息增加滿足加計抵減的判定。

QQ圖片20190506114846.png

1557114663641206.png

  2、企業滿足加計抵減政策一定要選擇“是”,可以減少稅金繳納。

  進/銷項發票頁面增加“商品編碼”信息

1557114703578198.png

  3、下一年度可實現自動判定企業是否滿足加計抵減政策。

  憑證處理:

  (1)企業會計準則(2017版)按應納稅額借記“應交稅費_未交增值稅”等科目,按實際納稅金額貸記“銀行存款”科目、按加計抵減的金額貸記“其他收益”科目;

  (2)小企業會計準則(2013版)和企業會計準則(2007版)按應納稅額借記“應交稅費_未交增值稅”等科目,按實際納稅金額貸記“銀行存款”科目、按加計抵減的金額貸記“營業外收入_政府補助”科目;

  (3)加計抵減金額根據進項發票(專票)稅額合計乘以10%計算得出。

  如果您想體驗云帳房產品,可關注“云帳房”微信后申請體驗!


相關推薦
最新熱文 客戶成功記
輸入手機號擁有財稅機器人
做賬報稅更簡單 獲取驗證碼

提交成功后會有專屬顧問盡快與您聯系

×
139************
正在呼叫您的電話,請注意接聽...
纯银3DAPP下载