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4月1日起差旅費車票如何抵扣和報稅,詳細指導看過來

云帳房 · 2019.04.25

  4月1日起火車票、飛機票、汽車票就可以抵扣增值稅了,具體怎么操作?云帳房針對此次稅收政策調整,第一時間對產品進行了迭代。本篇結合案例,告訴您差旅費發票如何抵扣和如何填報。


  4月1日起飛機票、火車票、汽車票可計算抵扣增值稅!無需認證!


  《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號第六條規定:納稅人購進國內旅客運輸服務,其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。


  (一)納稅人未取得增值稅專用發票的,暫按照以下規定確定進項稅額:


  1.取得增值稅電子普通發票的,為發票上注明的稅額;


  2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的,為按照下列公式計算進項稅額:


  航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%


  3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的,為按照下列公式計算的進項稅額:


  鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%


  4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式計算進項稅額:


  公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%


  (二)《營業稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號印發)第二十七條第(六)項和《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》(財稅〔2016〕36號印發)第二條第(一)項第5點中“購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務”修改為“購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務”。


  案例詳解—購進旅客運輸服務如何抵扣


  按照財稅2016年36號文的規定,購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務不得從銷項稅額中抵扣。


  而目前新政策允許旅客運輸服務抵扣了,這對納稅人來說是一個利好消息,雖然這部分支出在企業日常支出占比也不大,主要是差旅費中核算,但是蒼蠅腿也是肉,吃到點算點。


  那旅客運輸服務具體操作呢?不要急!


  3月21日,財政部、稅務總局、海關總署公告2019年第39號便明確了旅游運輸服務的抵扣細節。


  如果取得專用發票當然按專用發票抵扣規則抵扣,勾選確認,但是我們很清楚,日常取得旅客運輸服務的發票基本很少有專用發票的。可能有些大型企業集中為職工訂購機票,集中結算,可以要求取得增值稅專用發票,其他的基本無法取得專用發票。


  未取得專用發票該如何抵扣?


  (1)取得增值稅電子普通發票的,為發票上注明的稅額。

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  這張滴滴的出租車電子發票,我們可以直接按照票面稅額53.59進行抵扣。為什么這里是3%呢?因為采用了簡易計稅。


  財稅2016年36號文附件2規定,一般納稅人發生公共交通運輸服務,包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。可以選擇適用簡易計稅。


  財稅2016年36號文附件1注釋就清楚了。出租汽車客運服務屬于陸路旅客運輸服務-道路旅客運輸服務下面的項目。

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  (2)取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的,按照下列公式計算進項稅額:


  航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%

     

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  這張航空運輸電子客票行程單,可以抵扣的稅額=(670+80)/1.09*0.09=61.93


  (3)取得注明旅客身份信息的鐵路車票的,為按照下列公式計算的進項稅額:


  鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

      

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  這張鐵路車票,可以抵扣的稅額=263/1.09*0.09=21.72(元)(需要注意的是,這張車票日期是4月1日后的才可以抵扣,此前的不可以)。


  (4)取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式計算進項稅額:


  公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%

     

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  那么這張發票可以抵扣的稅額=30/1.03*0.03=0.87(元)。


  旅客運輸服務進項稅額如何申報和填表?

     

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  應對稅改,云帳房代賬產品有重要迭代


  1、增加發票類型


  (1)進項發票增加了兩種發票類型:增值稅電子普通發票(旅客運輸)、旅客運輸普通發票;

    

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  (2)采集/掃描的增值稅電子普通發票根據發票上“商品編碼”判定旅客運輸發票,默認無需認證,本期抵扣;

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  (3)取得注明旅客身份的鐵路旅客運輸票、航空運輸電子客票、公路、水路等票據,在【進項】頁面選擇“旅客運輸普通發票”錄入,系統根據錄入的金額計算相應稅額。

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  2、增加稅率、稅目選項


  (1)進項發票增加了13%、9%稅率選擇,會計期間為2019年4月及以后月份方可選擇;


  (2)銷項發票增加了13%、9%稅率、稅目的選擇,會計期間為2019年4月及以后月份方可選擇。

    

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  3、稅表的調整


  為適應本次稅改,增值稅稅表調整了取數規則,滿足用戶獲取準確的稅表數據。


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